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Manual MYPES: Tributario Y Laboral

Manual MYPES: Tributario Y Laboral. La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

SUJETOS COMPRENDIDOS: Podrán acogerse al Régimen Especial, las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

  • Actividades de comercio y/o industria: Se entiende por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
  • Actividades de servicios: Se entiende por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el punto anterior.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) No se pueden acoger a este Régimen, las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

  • Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
  •  Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto párrafo del artículo 20º de la LIR incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28º de la misma norma, de ser el caso.
  • El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehiculos, supere los S/. 126,000 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cabe señalar que se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
    Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). En este caso, el monto de las adquisiciones no incluyen las de los activos fijos.
  • Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratándose de actividades en
    las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada uno es éstos. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios para considerar el personal afectado a la actividad.

b) Del mismo modo, no podrán acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, lossujetos que:

  • Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
  •  Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
  • Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
  • Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
  • Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
  • Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

El acogimiento al RER se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

En estos casos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período. Que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de
Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda. Cabe indicar finalmente que el acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General.

CUOTA APLICABLE 

Tratándose de la cuota aplicable a los contribuyentes que se acojan a este régimen. Se deberá considerar que la misma es del 1.5% de sus ingresos netos mensuales. Provenientes de sus rentas de tercera categoría, teniendo carácter cancelatorio.
Los contribuyentes del RER se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas (IGV).

CAMBIO DE RÉGIMEN

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán ingresar al Régimen General. En cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda al Régimen General. No obstante lo anterior, los contribuyentes del Régimen General. Podrán optar por acogerse al Régimen Especial en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General.

(…………)

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